Can S Corp Fråga Optioner

Kan en S Corp utfärda aktierelaterade artiklar Ett företag kan utfärda aktier till sina ägare. Inkomsttjänsten ställer emellertid ett betydande antal restriktioner på det lager som utfärdats av S Corp, vilket kan göra ett S-korp till en ineffektiv affärsenhet för vissa företagare. Att veta begränsningarna innan du bestämmer vilken typ av enhet du vill använda för ditt företag hjälper dig att fatta ett bättre beslut. Passa dina affärsbehov med rätt LLC-paket. Klasser av Stock S-korps får inte utfärda mer än en aktieklass. Till exempel kunde ett S-korp inte utfärda en aktieklass som fick utdelningar och en klass av lager som inte gjorde det. IRS gör ett undantag till regeln om en aktie i lager om den enda skillnaden mellan de två aktieklasserna är rösträtten. Till exempel får en S-corp ha en aktieklass med röststyrka och en aktieklass utan röststyrka. Detta är särskilt användbart när aktieägare i familjeägda S-korps vill börja ägna sig till sina arvingar, men vill ändå behålla kontrollen över företaget. Om en aktieägare exempelvis vill börja överföra äganderätt till sina barn för att begränsa sin fastighetsskatt, men inte vill att hans barn driver företaget, kan han överföra icke-rösträtt till barnen. Antal aktieägare En S-korp kan inte ha mer än 100 aktieägare. IRS gör det möjligt för familjemedlemmar att komma överens om att räknas som en person för denna gräns. En familjemedlem innehåller någon avkommande stamfader av en gemensam förfader, inte mer än sex generationer före den yngsta familjemedlemn, någon maka eller tidigare maka till den gemensamma förfader eller någon av de linjala efterföljande. Till exempel skulle en man och fru, sina två barn, sina barns makar och deras tre barnbarn och makar alla betraktas som en aktieägare så länge de kom överens om att bli behandlad som en ägare. För att säkerställa att S-korpen inte löper av denna begränsning har de flesta S-korps begränsningar när aktier kan säljas och vem som kan köpa aktierna. Tillåtna aktieägare IRS begränsar också vem som kan vara aktieägare i ett S-korp. Till skillnad från C-företag måste aktieägare vara individer som är antingen amerikanska medborgare eller amerikanska invånare. Aktieägare kan också vara egendom till en tidigare aktieägare, vissa inhemska trusts och vissa skattefria enheter såsom 501 (c) (3) organisationer. Om emellertid en enda aktieägare inte uppfyller kraven, såsom en amerikansk invånare som väljer att bli icke-bosatt, uppfyller S corp inte längre alla S corp-restriktioner. Resultat av överträdelser Om S-korpen bryter mot någon av restriktionerna på dess bestånd, till exempel antalet aktieägare eller har mer än en aktieklass, förlorar den sin S corp-status. När ett S-korp förlorar sin status blir det ett vanligt C-företag, vilket innebär att intäkterna och förlusterna inte längre går igenom till aktieägarna. I stället måste företaget betala bolagsskatt. Förluster kan inte användas på aktieägarnas personliga avkastning och eventuella utdelningar från bolaget beskattas som utdelningar. Referenser amp Resources Om författaren Mark Kennan är en författare baserad i Kansas City-området, som specialiserat sig på personlig ekonomi och affärsämnen. Han har skrivit sedan 2009 och har publicerats av 34Quicken, 34 34TurboTax, 34 och 34The Motley Fool.34 Photo Credits Nästa artikel: S-Corporation Meeting Minutes Requirements Denna artikel skapades av och ägs av Leaf Group Ltd. dess dotterbolag, affiliates eller entreprenörer (Leaf Group Ltd.) och återspeglar inte nödvändigtvis synpunkter eller åsikter från LegalZoom. Inget som anges eller underförstått i denna artikel ska tolkas som juridisk, skatt eller professionell rådgivning. Leaf Group Ltd. är inte ett advokatbyrå och denna artikel ska inte tolkas som att skapa en advokatkund eller juridisk rådgivare. För frågor angående din specifika situation, kontakta en behörig advokat. LegalZoom är inte ett advokatbyrå och kan bara erbjuda självhjälpstjänster i din specifika riktning. Fler artiklar vi rekommenderar Visa sidokatalog kopiera LegalZoom, Inc. Alla rättigheter reserverade. Ansvarsfriskrivning: Kommunikationer mellan dig och LegalZoom skyddas av vår integritetspolicy men inte av advokatklientens privilegium eller som arbetsprodukt. LegalZoom ger tillgång till oberoende advokater och självhjälpstjänster i din specifika riktning. Vi är inte advokatbyrå eller ersättare för advokat eller advokatbyrå. Vi kan inte ge någon form av råd, förklaring, yttrande eller rekommendation om eventuella juridiska rättigheter, rättsmedel, försvar, alternativ, val av formulär eller strategier. Din tillgång till webbplatsen är underställd våra användarvillkor. Många av mina kunder är intresserade av att bilda S-företag istället för C-företag, så att de kan spara pengar på skatter. S-korps är stora, men interninkomstkoden ställer många krav på S-korps, varav några kan resa upp småföretag. Kravet jag oftast ställs till är den begränsning som alla aktieägare eller medlemmar måste dela i en lager av aktier. Detta kan vara ett problem för företag i tidigt stadium som gillar att utfärda lager som ersättning eller belöning för anställda, men som inte vill ge ut exakt samma aktie som ägs av grundarna. Tack och lov, IRS kräver bara att beståndet har samma rättigheter till utdelningar och likvidation fortsätter, inte identiska rättigheter vid omröstning. Med detta i åtanke är det möjligt att ge dina anställda ett gemensamt lager utan rösträtt istället för att rösta på stamaktier och inte påverka ditt S-val. S-företag vs C-företag Ett S-företag är ett bolag eller LLC som bildats enligt lagar i ett land som sedan väljer att behandlas som ett S-företag. Valet är inte gjord i bolagsordning eller organisationsorganisation, men görs normalt omedelbart efter bildandet på blankett 2553, inlämnad till IRS. Genom att välja S-status kan företaget passera genom alla vinster, förluster, avdrag och krediter till sina aktieägare eller ägare, så det finns bara en nivå av skatt, vid respektive ägares federala skattefäste. Däremot kommer ett företag som inte väljer S-status, kallat ett C-corp, att erkänna alla vinster, förluster, avdrag och kredit på företagsnivå och på aktieägare eller ägarnivå vilket resulterar i en dubbel skatt. Krav för S-företag Inte alla företag eller LLC kan kvalificera sig för att välja S-status. Bland andra krav måste företaget: vara ett bolag bildat i USA Har endast fysiska personer eller vissa förtroende som aktieägare (inga företags - eller partnerskapsägare i ett S-land) Har inte mer än 100 aktieägare eller medlemmar och har bara en klass av stock. MedarbetaraktieplanerKompensation För att incitamentera anställda, utfärdar företagen ofta aktieoptioner eller begränsat lager till anställda. Beståndet utfärdas för att attrahera talang, som belöning för prestation eller som ett incitament att förbli hos företaget eller alla tre. Tanken är att som delägare kommer arbetstagaren att investera mer i företaget och arbeta hårdare för att uppnå resultat som han eller hon i slutändan kommer att dela med de andra ägarna. Medan arbetsgivaren kan erkänna förmånen för att ha anställda att dela i vinsten i bolaget som kapitalägare, tenderar arbetsgivarna att inte vilja att samma anställda har exakt samma rättigheter i aktien som bolagets grundare. Det enklaste sättet att skilja grundarna från de anställda ägarna är att begränsa rösträtten till grundarna eller ängelinvesterarna. Denna struktur håller ledningen på grundnivå, de som håller rösträtten, men vinster och allt ekonomiskt ägande delas bland alla stamaktieägare. Ett företag som önskar genomströmningsbeskattningsförmånerna hos ett S-bolag behöver inte utfärda identiska aktier till alla dess ägare. Bolaget kan utfärda rösträtt för stamaktier och icke-rösträtt så länge som beståndet har identiska rättigheter till utdelningar och likvidation. Utgående kompensationsplaner för S-bolagsinvesteringskompensation Aktieoptioner 1. Nonqualified Stock Options. Instrument som beviljas av företaget till arbetstagaren, vilket ger arbetstagaren rätt att köpa aktiebolag till ett bestämt pris genom ett visst framtida datum. Enligt IRC 83 (e) (3) beskattas optionerna inte vid tidpunkten för beviljande om inte de har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Måste vara försiktig att alternativ inte skapar en andra klass av lager och bryter mot S-bolagets status. 2. Incentive Stock Options. Ett alternativ att köpa aktier i bolaget vid något framtida datum. Aktieoptionsoptioner tillåter emellertid innehavaren att erhålla särskild skattemässig behandling vid sin övning som inte är tillgänglig för innehavaren av ett icke-kvalificerat aktieoption, förutsatt att incitamentsprogrammet uppfyller strikta lagstadgade kvalifikationer. Se IRC 422. Om dessa krav är uppfyllda kan innehavaren i allmänhet utnyttja optionerna utan skatt och skjuta upp den skattepliktiga händelsen till dess att det mottagna beståndet säljs (efter en optionsperiod på två år och en en - Årets innehavsperiod) för kapitalvinstbehandling. Begränsat lager 1. Rösta eller icke-rösträttande lager som innehåller vissa restriktioner, såsom en obligatorisk tjänsteperiod, prestationsmål eller vissa händelser som måste uppfyllas innan arbetstagaren tar obetydlig innehav av värdepapperen. 2. Beståndet tillhandahålls utan kostnad eller nominell kostnad till anställd, med begränsningarna som ofta lyftes på ett uppehållsplan. 3. Restriktioner utgör i allmänhet en väsentlig risk för förverkande, varigenom beskattningen av arbetstagaren enligt IRC 83 (a) (och arbetsgivarens avdrag) skjuts upp till dess att den stora risken för förverkande upphör. Arbetstagaren kan emellertid välja enligt IRC 83 (b) vid tidpunkten för beviljandet att ta in inkomst som ersättning skillnaden mellan aktiens värde och det pris som arbetstagaren har betalat för beståndet vid tilldelningsdatum, oavsett närvaron av stor risk för förverkande. Anställd är inte aktieägare under intjänandeperioden. 4. Till följd av detta utgör användningen av begränsat lager ett sätt att skjuta upp beskattning eller sprida beskattning till arbetstagaren under ett antal år, samtidigt som man behåller anställdas tjänster. 5. Kan skapa potentiella problem om beståndet behandlas som en andra klass av lager under begränsningsperioden. Exempel PLR 200118046. S aktieägare överförde aktier till anställda för att så småningom överföra äganderätten. Reglerade att (a) utfärdandet av icke-röstberättigande stamaktier inte kommer att leda till att S-bolaget har mer än en aktieklass (b) den anställde inte är aktieägare under intjänandeperioden men blir aktieägare när den är innehavare (c) aktieägare s överföring av incitamentsmedel till arbetstagaren behandlas som ett bidrag av aktier till S-bolaget och en omedelbar överföring av S-bolaget till arbetstagaren under IRC 83. Phantom StockStock-värderingsrättigheter 1. Phantom Stock. Arbetsgivare utdelar bonus till anställda i form av fantomaktier i aktiebolag. Ingen skatt betalas av arbetstagaren vid tidpunkten för beloppet krediteras hans konto, men anställdas mottagande av betalningar på fantomenheterna kommer att behandlas som en kompensationshändelse som är skattskyldig och kommer att vara avdragsgill av S-bolaget. GCM 39750 (18 maj 1988) indikerade att fantomlager och andra liknande arrangemang inte skulle skapa en andra klass av aktier så länge de erbjuds anställda, är inte egendom under Regs. 1.83-3, och förmedla inte rösträtten. 2. Värdering av aktier. Liknande fantomlager. Representera rätten att få uppskattning i värdet av en aktieandel som uppstår mellan datum för beviljande och träningsdatum. Bidraget är dock inte skattepliktigt, men vid utövandet måste arbetstagaren behandla alla förmåner som beskattningsbar ersättning vid vilken tidpunkt arbetsgivaren också erhåller avdrag. 3. Prestationsbonus. Kopplat till företagsprestanda. Enheter som motsvarar aktieandelar krediteras ett anställds konto. Antalet aktier som ska krediteras baseras vanligen på det verkliga marknadsvärdet på arbetsgivarens lager eller, när det gäller närstående bolag, bokfört värde. Dessutom krediteras anställdas konto med utdelningsekvivalenterna på sådant fantomlager. Orimlig ersättning Överdriven kompensation Generellt är överdriven kompensation inte ett problem om det inte finns ett försök att hantera skattepliktig inkomst för inbyggda vinster, passiv inkomst eller statlig inkomstskatt. Otillräcklig ersättning 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (när en aktieägare erhåller företagsfördelningar istället för löner, kan IRS karaktärisera sådana utdelningar som löner och därigenom bedöma FICA och FUTA. A) Dunn och Clark. PA v. CIS för och med På uppdrag av US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995). (B) Joseph Radtke mot USA 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 7th Cir. 1990). C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9th Cir. 1990), ett orepporterat domstolsdomstolsbeslut. 2. Domstolar har omklassificerats där aktieägare inte aktivt deltar i löpande bolag, se t. ex. Davis mot USA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994). 3. Oklart om domstolar ska stödja att ersättning (och löneskatt) borde ha betalats. A) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5: e Cir. 1973), (domstol tittade på partiernas avsikt och skulle inte tillåta omklassificering av utdelning till ersättning). B) Elektrisk och Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5th Cir. 1974) (Skattedomstolen angav att ett företagsavdrag för ersättning kan krävas, så länge som betalningar (i) inte överstiger den rimliga ersättningen för de tjänster som faktiskt gjorts , Och (ii) är faktiskt avsett att betalas uteslutande för tjänster. Baserat på fakta i det här fallet var inget avdrag tillåtet). 4. Rimliga löner måste betalas till anställda. Se TAM 9530005 (en företagsledare i ett S-företag utförde betydande tjänster för ett S-företag och var tvungen att inkludera hans förvaltningsavgift som löner som omfattas av FICA och FUTA). S Korporationer och egenföretagande Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (intäkter från ett S-bolag till dess aktieägare är inte intäkter från egenföretagande). 1. Durando mot USA. 70 F.3d 548 (9: e Cir. 1995). 2. Crook v. Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Pointer v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9: e Cir. 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Ett S-bolag kommer att behandlas som ett partnerskap för att tillämpa IRC-bestämmelserna om personalers förmåner. Varje 2 aktieägare ska behandlas som partner för ett sådant partnerskap. 2. En 2 aktieägare betyder en person som äger (eller anses inneha i enlighet med IRC 318) på vilken som helst dag under S-bolagets skatteår mer än 2 av det utestående aktierna i bolaget eller beståndet som innehar mer än 2 Den totala kombinerade rösträtten för alla aktier i sådant bolag. 3. Jämför med C-bolag och till partnerskapstypen. 4. Effekt av partnerskapshantering: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (sjukförsäkringspremier betalda på räkning av mer än 2 aktieägare som behandlas på liknande sätt som garanterade betalningar enligt IRC 707 c). (B) Effekt på anställd (c) Rapporterings - och återkallningskrav (d) Ansökan om andra förmåner Alabama State Bar kräver följande upplysningar: Det framgår inte att kvaliteten på de juridiska tjänster som ska utföras är större än kvaliteten på juridiska tjänster Utförs av andra advokater. Små företag kan ett LLC utfärda aktier om det väljs som en företagare Företagare som hoppas kunna samla kapital eller ta emot investeringsfonder anser ofta ett brett utbud av alternativ. Vissa företagare hoppas kunna samla in pengar genom att utfärda aktier, men brukar hitta att endast företag kan utfärda aktier i aktier. Även om IRS tillåter LLC-organisationer att lämna in sina skatter som ett företag, gäller detta val endast för beskattning och tillåter inte att LLCs utfärdar aktier. Om Aktier Ägarandel av ett bolag är spridet över små enheter som kallas lager. Varje aktieandel representerar en bråkdel av bolaget, vilket ger aktieägarna fullständigt ägande av organisationen. I många fall behåller företagen minst hälften av sina utestående aktier, vilket hindrar att externa enheter tar över organisationen. När företag säljer aktier får investerare en ägarandel i organisationen i utbyte mot en finansiell investering som bolaget kan använda för att expandera, utveckla nya produkter, anställa anställda, förvärva konkurrenter, köpa utrustning eller på annat sätt driva verksamheten. LLC Ägarskap Enligt aktiebolagets struktur, äger en enskild person eller en liten grupp människor organisationen. Dessa ägare till en LLC är kända som medlemmar. Denna privata äganderätt, som är ett kännetecken för LLC-affärsstrukturen, utesluter i allmänhet aktiebolag från att utfärda aktier. Valet som ett företag IRS anser normalt en LLC som en obegripad enhet för beskattningsändamål. Trots att organisationen existerar som en juridiskt oberoende enhet, räknar bolagets 8217-intäkter igenom och LLC-medlemmarna redovisar vinsten eller förlusterna på sina personliga skatter. När aktiebolag registrerar sig hos IRS, kan medlemmarna välja att registrera skatter som bolag. Under ett företagsval fungerar LLC som en separat och distinkt enhet för både juridiska och skattemässiga ändamål. Intäkter och kostnader från LLC strömmar inte igenom till members8217 personliga avkastning: Medlemmarna lämnar in en separat skatteansökan för LLC själv. Företagsvalet är enbart för skattemässiga ändamål och ger inte LLC andra privilegier, till exempel möjligheten att utfärda aktier, som ett bolag åtnjuter. Undantag Även om en LLC normalt inte kan utfärda aktier kan dess medlemmar sälja delar av företaget som ett sätt att generera rörelsekapital. Enligt tidningen Entrepreneur kan medlemmar i en LLC utfärda flera lager av aktier. Till skillnad från aktier i företag, som kan handlas fritt på stora offentliga börser, är aktier i en LLC föremål för ett antal begränsningar. Ägare får inte handla aktier i en LLC på offentliga börser och handel måste ske sällan. Denna ägarstruktur, känd som en närstående organisation, låter LLC-medlemmar ta upp kapital genom att sälja delar av organisationen till vänner, familj och nära bekanta.